انجمن‌ها

ب- داراییها_ دارییهای جاری_سپردههای کوتاه مدت

11 داراییهای جاری :گروه

1111 سپرده های کوتاه مدت: کل

                معین :

111102 سپرده شرکت در مناقصه ومزایده
111103 سپرده های گمرکی
111105 سپرده ضمانتنامه های بانکی
111106 سایر سپرده ها
 

ج- داراییها_ دارییهای جاری_اسناددریافتنی

11 داراییهای جاری :گروه

1112 اسناد دریافتنی : کل

                معین :

111201 چکهای در جریان وصول
111202 اسناد در جریان وصول
111203 چکهای دریافتنی نزد صندوق
111204 اسناد دریافتنی نزد صندوق
    

د- داراییها_ دارییهای جاری_حسابهای دریافتنی تجاری

11 داراییهای جاری :گروه

1113 حسابهای دریافتنی تجاری : کل

                معین :

111301 اشخاص (حسابهای دریافتنی)
111302 شرکتها (حسابهای دریافتنی)
111305 ذخیره مطالبات مشکوک الوصول *
111306 اسناد واخواست شده "
.....................................
 *: هرگاه تمام یا قسمتی ازمطالبات موسسه ای سوخت شود(ولی ماهیت آن عوض نشود یعنی هنوز بدهی می باشد) جهت حذف آن حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول بدهکار و حسابهای دریافتنی را بستانکار می کنیم.


ذخیره مطالبات مشکوک الوصول   ****

                                                                   حسابهای دریافتنی    ****


براساس این روش هرگاه مطالبات سوخت شده قبلی مجددا وصول شوند ( چه در این دوره مالی وچه در دوره های ملی آتی ) لازم است ثبت ها زیر انجام شوند:

ثبت احیای مجدد مطالبات سوخت شده باتوجه به این روش:

                                               حسابهای دریافتنی    ****

                                                   ذخیره مطالبات مشکوک الوصول  ****

ثبت وصول آن مطالبات :

                                              بانک/صندوق   ****

                                                     حسابهای دریافتنی  ****

............................................................
" اسناد واخواست شده: برای تفکیک اسناد برگشتنی(جهت وصول به بانک رفته<در جریان وصول> وبرگشت خورده)، بهتر است از این حساب استفاده شود.
همچنین حساب دیگری نیز موجود است که بعضا شرکتها از آن استفاده میکنند ، به نام اسناد بلا اقدام:  چک یا سند هایی که تاریخ سر رسید آنها گذشته(مدت زمان مدید) ولی هنوز اقدامی در جهت نقد نشدن  آن صورت نگرفته را اینجا نگهداری میکنند.

ه- داراییها_ دارییهای جاری_سایر حسابهای دریافتنی.

11 داراییهای جاری :گروه

1114 سایر حسابهای دریافتنی: کل

                معین :


111401 مساعده حقوق
111402 وام ضروری کارکنان
111403 وام مسکن کارکنان
111404 جاری کارکنان
111406 خسارات قابل دریافت ازبیمه
111407 مطالبات غیر تجاری از سایر اشخاص حقیقی و حقوقی
111409 حق العمل کاران و ترخیص کاران گمرکی
111411 سایر حسابها واسناد دریافتنی
 

و- داراییها_ دارییهای جاری_سرمایه گذاری های کوتاه مدت

11 داراییهای جاری :گروه

1115 سرمایه گذاری های کوتاه مدت  :کل

                معین :

111501 سپرده های کوتاه مدت نزدبانکها
111502 سهام سایر شرکتها
 

ز- داراییها_ دارییهای جاری_موجودی مواد وکالا11 داراییهای جاری :گروه

1116 موجودی مواد وکالا  :کل

                معین :


111601 موجودی مواد اولیه
111602 موجودی قطعات و لوازم یدکی
111604 موجودی محصولات
111606 اموال موجود در انبار
111607 کرایه حمل موجودی ها
111608 کنترل خرید
111609 کالای امانی ما نزد دیگران
111611 انحراف نرخ خرید مواداولیه
111621 موجودی اقلام راکد وناباب
111622 موجودی ضایعات مواداولیه ولوازم یدکی
111623 ذخیره موجودی اقلام راکد وناباب
111624 ذخیره کاهش ارزش موجودی محصولات
111625 ذخیره کاهش ارزش موجودی مواد اولیه
111626 ذخیره کاهش ارزش موجودی قطعات وملزومات
 

جناب آقای سعادت، مثل همیشه، مطلب مفید و کاربردی بود.
یک قسمت برای من جای سوال داره:
شما فرمودید:
111305 ذخیره مطالبات مشکوک الوصول: هرگاه تمام یا قسمتی ازمطالبات موسسه ای سوخت شود جهت حذف آن حساب ...

آبا در زمان سوخت شدن، مطالبات را به هزینه تبدیل نمی کنیم؟ آیا مشکوک الوصول بودن این مطالبات، به معنای سوخت شدنشان است؟

سلام

با تشکر از جناب سعادت برای این مطالب مفید

داستان ذخایر (در حالت کلی) برای بوجود آوردن هزینه‌های مجازی به مرور و حفظ مقادیر هزینه شده به عنوان ذخیره برای مورد واقعی پیش‌آمد هزینه است. ذخیره سنوات پایان کار پرسنل، ذخیره استهلاک و همین ذخیره مطالبات مشکوک الوصول از همین نوع می‌باشند. چنین است که در هر سال (یا ماه) مبلغ مشخصی به عنوان هزینه این مطالبات به حساب هزینه شرکت برده می‌شود و بستانکار آن به عنوان یک بدهی فرضی (در مثال جناب سعادت، دارایی منفی فرضی - هر دو روش صحیح هستند) در این حساب، ذخیره می‌شود. این در حالی است که ممکن است تمام این مبلغ در سال یا ماه مورد اشاره پیش نیاید - در واقع به این ترتیب پیش‌بینی می‌شود که اگر در آینده مبلغ غیرقابل وصولی پیش بیاید نیازی نباشد که تمام آن مبلغ یکجا هزینه شود؛ بلکه هزینه مذکور قبلا انجام شده (به تدریج) و به این ترتیب مبلغی برای پوشش این طلب سوخت شده "ذخیره" گرفته شده است. با وجود این ذخیره، ثبت طلب سوخت شده همان خواهد شد که جناب سعادت فرمودند - یعنی طلب سوخت شده از حسابهای دریافتنی بستانکار و ذخیره مطالبات مشکوک الوصول بدهکار می‌گردد.

ارادت

ح- داراییها_ دارییهای جاری_ کار درجریان ساخت

11 داراییهای جاری :گروه

1117 کاردر جریان ساخت  :کل


معین :

111701 کاردرجریان ساخت
111702 انحراف نرخ کاردرجریان ابتدای دوره
 

ط- داراییها_ دارییهای جاری_ سفارشات واقلام در راه

11 داراییهای جاری :گروه

1118 سفارشات واقلام در راه :کل


معین :

111801 بهای اصلی سفارش
......
......

ی- داراییها_ دارییهای جاری_پیش پرداختها
11 داراییهای جاری :گروه

1119 پیش پرداختها:کل


معین :

111901 پیش پرداخت خرید مواد اولیه
111902 پیش پرداخت خرید اموال ماشین آلات و تجهیزات
111903 پیش پرداخت خرید قطعات و لوازم یدکی
111904 پیش پرداخت هزینه های جاری
111905 پیش پرداخت خرید خدمات
111907 پیش پرداخت بیمه دارائیها
111908 پیش پرداخت حسابرسی
111909 پیش پرداخت مالیات
111910 پیش پرداخت هزینه های تحقیق وتوسعه
111911 پیش پرداخت اجاره
111912 پیش پرداخت هزینه سود وکارمزدوامها
111913 پیش پرداخت به پیمانکاران
111916 موجودی تمبر و سفته
 

12 داراییهای غیرجاری :

1210 اموال ، ماشین آلات وتجهیزات

121001 ساختمانها
121002 تاسیسات
121003 ماشین آلات و تجهیزات تولید
121004 ابزارألات و قالبها
121005 وسائط نقلیه
121006 اثاثیه ومنصوبات
121007 لوازم ازمایشگاهی

   
1211 استهلاک انباشته اموال ، ماشین آلات وتجهیزات

121101 استهلاک انباشته ساختمانها
121102 استهلاک انباشته تاسیسات
121103 استهلاک انباشته ماشین آلات و تجهیزات تولید
121104 استهلاک انباشته ابزارألات و قالبها
121105 استهلاک انباشته وسائط نقلیه
121106 استهلاک انباشته اثاثیه و منصوبات
121107 استهلاک انباشته لوازم ازمایشگاهی
   
1212 زمین

121201 زمین
   
1213 دارائیهای ثابت در جریان تکمیل

121301 ساختمانهای  در دست تکمیل
121302 تاسیسات  در دست تکمیل
121303 ماشین الات در دست تکمیل
121304 ابزارآلات و قالبهای در دست تکمیل
   
1214 سرمایه کذاری های بلند مدت

121401 سرمایه گذاری در شرکتهای تابعه
121402 سرمایه گذاری در شرکتهای وابسته
121409 سهام سایر شرکتها
   
1215 سپرده هاو مطالبات بلند مدت

121501 وامهای اعطایی بلند مدت
121502 سپرده های بلند مدت نزد بانکها
 
   
1220 سایر دارائیها

122001 حق الامتیازها
122002 سرقفلی
122003 ودیعه آب
122004 ودیعه برق
122005 ودیعه تلفن
122006 ودیعه گاز
122007 سایر ودایع
122011 نرم افزار ها
122012 سیستمها و روشها
  
 

21 بدهیهای جاری :


2110 حسابهای پرداختنی تجاری

211001 اشخاص (حسابهای پرداختنی)
211002 شرکتها (حسابهای پرداختنی)
211003 کالای امانی دیگران نزد ما
211004 معلق خرید
211009 سایر حسابهای پرداختنی تجاری
    
2111 اسناد پرداختنی کوتاه مدت

211101 اسناد پرداختنی ریالی
211102 اسنادپرداختنی ارزی
    
2112 سایر حسابهای پرداختنی

211201 مالیات بر در آمدشرکت
211202 مالیات حقوق ودستمزد کارکنان
211203 مالیات تکلیفی اشخاص ثالث
211204 سازمان تامین اجتماعی – حق بیمه کارکنان
211205 سازمان تامین اجتماعی – حق بیمه اشخاص ثالث
211206 بیمه عمر وحوادث کارکنان
211207 صندوق کار آموزی
211208 حقوق ودستمزد پرداختنی
211209 پیمانکاران
211212 عیدی وپاداش پرداختنی
211213 بهره وری تولید پرداختنی
211215 هزینه های حسابرسی پرداختنی
211216 عوارض شهرداری
211218 دو در هزار فروش صنایع
211219 یک در هزار تربیت بدنی
211220 هزینه های پرداختنی
211222 عوارض آموزش و پرورش
211224 روند حقوق
    
2113 سپرده های دریافتی

211301 سپرده های دریافتی مزایده ومناقصه
211302 سپرده های دریافتی حسن انجام کار
211303 سایر سپرده های دریافتی
   
2114 پیش دریافتها

211401 پیش دریافت فروش محصولات
211409 سایر پیش دریافتها

2115 ذخیره مالیات

211501 ذخیره مالیات
   
2116 سود سهام پیشنهادی وپرداختنی

211601 سود سهام پیشنهادی (1)*
211602 سود سهام پرداختنی (2)
   
2117 تسهیلات و اعتبارات مالی دریافتی

211701 وامهای دریافتی از بانکها - فروش اقساطی (3)
211702 وامهای دریافتی از بانکها - سلف (4)
    
2118 سایر ذخایر

211801 ذخیره مرخصی استفاده نشده
211803 ذخیره سایر هزینه های
211805 ذخیره بن کارگری

.................................................
1و2:اولی پیشنهاد هیات مدیره به مجمع است برای تصویب و دومی تصویب شده مجمع است برای تقسیم .

3و4:بازپرداخت وام فروش اقساطي به صورت اقساط مساوي ومعمولا يک ماهه ميباشد که هرقسط شامل اصل وفرع وام ميباشد که در اقساط اول مبلغ بهره بيشتر ودراقساط پاياني مبلغ بهره کمتر ميشود .نحوه محاسبه بهره هم درفروش اقساطي با سلف متفاوت است .
اما وام سلف مبلغي است که دريافت شده ودرسررسيد به صورت يکجا به همراه بهره پرداخت ميشود.
................................................................................................................
*:استاندارد حسابداری شماره 5
رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه
( تجدیدنظر شده 1384 )
با توجه به اینکه طبق اصلاحیه قانون تجارت تصویب سود سهام از اختیارات مجمع عمومی صاحبان سهام است لذا پیشنهاد تقسیم سود توسط هیئت مدیره به عنوان بدهی در تاریخ ترازنامه شناسایی نمی شود، زیرا با توجه به استاندارد حسابداری شماره 4 با عنوان ذخایر، بدهیهای احتمالی و داراییهای احتمالی در تاریخ ترازنامه تعهد فعلی وجود ندارد. پیشنهاد هیئت مدیره در مورد تقسیم سود، در یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی افشا می شود.


 

22 بدهیهای غیر جاری :


2210 اسناد پرداختنی بلند مدت

221001 اسنادپرداختنی بلند مدت ریالی
221002 اسنادپرداختنی بلند مدت ارزی
    
2211 حسابهای پرداختنی بلند مدت

221101 حسابهای پرداختنی بلند مدت
    
2212 تسهیلات مالی دریافتی بلند مدت

221201 وامهای پرداختنی بلند مدت - فروش اقساطی
221202 وامهای پرداختنی بلند مدت - سلف
    
2213 ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان

221301 ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان
    
2215 در آمدهای انتقالی به دوره های آتی

221501 سود ناشی از تسعیر بدهیهای بلند مدت ارزی
 

جناب آقای سعادت، باز هم ممنون بابت مطالب مفیدتان.
چند قسمت از کدینگ مطرح شده، برایم نامفهوم بود. اگر توضیح بفرمایید، ممنون می شوم.

111916 موجودی تمبر و سفته
چرا این سرفصل جزء پیش پرداخت ها آمده است.

121401 سرمایه گذاری در شرکتهای تابعه
121402 سرمایه گذاری در شرکتهای وابسته
این دو سرفصل چه تفاوتی با هم دارند؟

122012 سیستمها و روشها
در صورت امکان یک مثال از این مورد بیان نمایید.

211601 سود سهام پیشنهادی
211602 سود سهام پرداختنی
نحوه ثبت این سرفصل ها چگونه خواهد بود؟ آیا طرف این سرفصل ها در ثبت های مالی، حساب سود و زیان است؟ آیا پیشنهاد میزان سود را هم با سند منعکس می کنیم؟

با تشکر فراوان از آقای مولایی که سرسری از مطالب نمیگذرند و با توجه و نظر وانتقادهایشان باعث میشوند که بنده بیشتر تحقیق کنم. وبیشتر یاد بگیرم . امیدوارم انتقادها بیشتر شود.
در مورد سوالات: بنده که صاحب نظر نیستم .ولی چون مطلب تحت شعاع نگارش بنده است سعی میکنم توضیحاتی بدهم.

1- موجودی تمبر وسفته:  اولا منظور از سفته، سفته های خامی میباشند که در شرکت نگهداری مشود  نه مواردی که در اسناد انتظامی نگه داشته میشود. تمبر نیز به قصد فروش تهیه نشده و ماهیت نقدی ندارد. تعریف موارد مذکور با توجه به اینکه  نقدی نیست در موجودی نقد منطقی نیست و با توجه به اینکه فعلیت نیافته در اسناد انتظامی هم نا معقول است.
2-شرکت تابعه : شرکتی میباشدکه حداقل 50 درصد سهام آن در اختیار شرکت مادر باشد.(یعنی بیشتر سهام آن مال شرکت مادر است) .مثل شرکت گیلاس کامپیوتر که تابعه شرکت پیشگامان کویر یزد است.
 شرکت  وابسته : به شرکتی میگویند که به شرکت دیگری وابسته باشد اعم از اینکه  مالک سهام باشد ویا سهام آن در دست شرکت دوم باشد.
به عبارتی دیگر.شرکتی است که به طور غیر مستقیم یا مستقیم از طریق یک یا چند شرکت واسطه ، شرکت دیگری را کنترل کرده ، یا بوسیله شرکت دیگری کنترل شده یا با شرکت دیگر مشترکا بوسیله شرکت سوم کنترل می شوند.
3-سیستمها و روشها  فکر کنم(صرفا نظر شخصی ست و باید بیشتر تحقیق کنم) روش یا راهکاری منحصر به فرد مربوط به شرکت مالک  میباشد . یا تکنولوژی  یا سیستم پیاده سازی  که خالق یا کاشف آن شرکت مالک باشد.یا در انحصار  او باشد. مثل سیستم rup که بیشتر از آنکه یک نرم افزار(Rational Rose) باشد مجموعه ای از راهکارها ، روشها. وایده ها برای پیاده سازی نرم افزارهای یکپارچه می باشد که تجربیات  موفق و ناموفق سایر شرکته،ریسکهاو..   برای تولید نرم افزار، ریسکهاو.. در آن تجمیع شده است.

4-در مورد نحوه ثبت مورد آخر ، نمیدانم. باید  تحقیق کنم.

مورد 4:سود سهام پیشنهادی:

در نشریه 156 سازمان حسابرسی ( صورت های مالی تلفیقی گروه و شرکت اصلی)  از سود سهام پیشنهادی هم در ترازنامه و هم در صورت سود و زیان انباشته استفاده کرده ، !!!!؟؟؟؟

                   تراز نامه
------------------------------------------------------------------------------
دارائیها :                                      بدهی و حقوق صاحبان سهام:
--------------------------------       ----------------------------------------
                                                  بدهی های جاری :
                                                  ............
                                                  ............
                                                  ............
                                                  سود سهام پیشنهادی و پرداختنی  


                                     گردش حساب سود وزیان انباشته
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
سود خالص                                                                      ******
سود انباشته در ابتدای سال                   ******
تعدیلات سنواتی                                    ******
                                                           -----------
سود انباشته در ابتدای سال(تعدیل شده)                       ******
                                                                                   ------------
سود قابل تخصیص                                                        ******
تخصیص سود :                          
اندوخته ی قانونی                                (******)
سایر اندوخته ها                                  (******)
سود سهام پیشنهادی/مصوب              (******)
                                                          ------------
سود تخصیص داده شده طی سال                              (******)
                                                                                ------------
سود انباشته در پایان سال                                         *******
                                                                               -------------
.........................................................................

اما با توجه به استاندادرهای حسابداری،
آنچه که مسلم است این است که استاندارد شماره 5 حسابداری به صراحت تمام ، شناسائی سود سهام پیشنهادی را قبل از تصویب مجمع منع نموده است و این حکم نیز با توجه به مفاد استاندارد شماره 4 حسابداری عنوان شده است . سرتاسر استاندارد اخیر الذکر به این نکته اشاره شده است که برای شناسائی تعهدات مبهم می بایست تعهد فعلی در تاریخ ترازنامه وجود داشته باشد حال آنکه با پیشنهاد هیأت مدیره در این خصوص هیچگونه تعهدی برای شرکت ایجاد نخواهد شد .
احتمالا   موردی که در نشریه  حسابرسی عنوان شده با توجه به تاریخ انتشار آن قبل از تاریخ تجدید نظر استانداردها می باشد.تاریخ اولین بار که در نشریه حسابرسی اینگونه آورده شده سال 80 بوده که متاسفانه در تجدید چاپها، بدون ویرایش وبازنگری در سال 86 نیز( بعد از تجدید نظر استانداردها آورده شده)
که این اشتباه دامنگیر همه حسابدارها میباشد<< عدم توجه به استانداردها و تجدید نظرها>>
 در کل درست آن به شرح ذیل است.
افشای بدهی ها و تعهدات دقیقاً با شرایط واحد تجاری در تاریخ ترازنامه مرتبط است و برخی شناسائی ها به دلیل مقطعی بودن آنها عطف به ماسبق نمی شوند و صرفاً الزام شناسائی آن در همان تاریخ ترازنامه ملاک عمل قرار می گیرند که یکی از این موارد همین سود سهام پیشنهادی است . به هیچ وجه شناسائی این تعهد کذائی در سنوات گذشته ، الزامی برای شناسائی آن در صورتهای مالی دوره های مالی بعد از انتشار استاندارد تجدید ارائه شده شماره 4 نخواهد بود اما می توانیم به آن در یادداشتهای همراه صورتهای مالی اشاره کنیم .

استاندارد حسابداری شماره 4
ذخایر، بدهیهای احتمالی و داراییهای احتمالی
( تجدیدنظر شده 1384 )
تاریخ اجرا
83 . الزامات این استاندارد حسابداری در مورد کلیه صورتهای مالی که دوره مالی آنها از تاریخ 1/1/1385 و بعد از آن شروع می شود ، لازم الاجراست.

استاندارد حسابداری شماره 5
رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه
( تجدیدنظر شده 1384 )
11 . با توجه به اینکه طبق اصلاحیه قانون تجارت تصویب سود سهام از اختیارات مجمع عمومی صاحبان سهام است لذا پیشنهاد تقسیم سود توسط هیئت مدیره به عنوان بدهی در تاریخ ترازنامه شناسایی نمی شود، زیرا با توجه به استاندارد حسابداری شماره 4 با عنوان ذخایر، بدهیهای احتمالی و داراییهای احتمالی در تاریخ ترازنامه تعهد فعلی وجود ندارد. پیشنهاد هیئت مدیره در مورد تقسیم سود، در یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی افشا می شود.
تاریخ اجرا
20 . الزامات این استاندارد در مورد صورتهای مالی که دوره مالی آنها از تاریخ 1/1/1385 و بعد از آن شروع می شود، لازم الاجراست.
پس نتیجه گیری میشود که طرف آنها حساب سود وزیان نمی باشدوپیشنهاد میزان سود را با سند منعکس نمیکنیم بلکه در یادداشتهای توضیحی افشا میکنیم.

 حقوق صاحبان سهام :

3110 سرمایه

311001 سرمایه ثبت شده – سهام عادی با نام
311002 سرمایه تعهد شده – سهام عادی با نام
    
3111 اندوخته قانونی

311101 اندوخته قانونی
   
3112 سایر اندوخته ها وصرف سهام

311201 اندوخته سرمایه ای
311202 اندوخته توسعه وتکمیل
311203 اندوخته احتیاطی
311205 اندوخته جایگزین دارائیها
311206 صرف سهام
   
3113 سود (زیان ) انباشته

311301 سود (زیان ) انباشته
311302 تعدیلات سنواتی
    
3114 سود (زیان ) جاری

311401 سود (زیان ) جاری
    
3116 تقسیم سود

311601 تقسیم سود

41 فروش و درآمدها :

4110 فروش

411001 فروش  داخلی محصولات
411002 فروش  خارجی محصولات
411007 فروش خدمات تولیدی
    
4111 برگشت از فروش وتخفیفات

411101 برگشت از فروش  داخلی محصولات
411102 برگشت از فروش  خارجی محصولات
411111 تخفیفات محصولات داخلی
411112 تخفیفات محصولات خارجی
    
4112 سایر درآمد ها و هزینه های عملیاتی

411201 سود و زیان فروش ضایعات
411209 سایر درآمدها و هزینه های عملیاتی